Hạch Toán Nhập Khẩu Hàng Hóa

Hạch toán thuế VAT hàng nhập khẩu là nghiệp vụ khó đối với kế toán mới vào nghề. Mỗi sai sót có thể dẫn đến thiệt hại nghiêm trọng về tài chính. Bài viết sau sẽ giúp kế toán nắm rõ hơn về nghiệp vụ cũng như các điểm cần lưu ý khi hạch toán thuế VAT hàng nhập khẩu.

Cách hạch toán thuế VAT hàng nhập khẩu

Để hạch toán thuế VAT (thuế GTGT) hàng nhập khẩu kế toán sử dụng Tài khoản 33312 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp.

Hướng dẫn cách hạch toán hàng nhập khẩu phi mậu dịch

Để hạch toán thuế và chi phí liên quan đến hàng nhập khẩu phi mậu dịch, các bước thực hiện được mô tả như sau:

Các bước này giúp đảm bảo rằng tất cả các khoản thuế, chi phí, và thu nhập liên quan đến hàng nhập khẩu phi mậu dịch được ghi nhận chính xác và hợp lý trong sổ sách kế toán.

Xem thêm: Cách hạch toán hàng nhập khẩu và hạch toán thuế nhập khẩu

Sơ đồ hạch toán thuế VAT hàng nhập khẩu

Kế toán hạch toán thuế VAT (thuế GTGT) hàng nhập theo sơ đồ sau:

Hạch toán thuế VAT hàng nhập khẩu chi tiết

Cách hạch toán thuế VAT hàng nhập khẩu căn cứ theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 hướng dẫn về chế độ kế toán doanh nghiệp. Dưới đây là chi tiết cách hạch toán thuế VAT hàng nhập khẩu trong từng trường hợp:

Kế toán nhập khẩu vật tư, hàng hoá, tài sản cố định (TSCĐ), kế toán tiến hành phản ánh số thuế nhập khẩu phải nộp, tổng số tiền phải trả, hoặc đã thanh toán cho người bán và giá trị vật tư, hàng hoá, TSCĐ nhập khẩu (giá có thuế nhập khẩu) như sau:

Đối với hàng tạm nhập – tái xuất không thuộc quyền sở hữu của đơn vị. Khi xác định thuế nhập khẩu phải nộp, hạch toán:

Khi kế toán nộp thuế nhập khẩu vào Ngân sách Nhà nước, kế toán ghi:

Hạch toán thuế VAT hàng nhập khẩu sử dụng Tài khoản 33312.

Khi thuế nhập khẩu của vật tư, hàng hóa đã nộp ở khâu nhập khẩu, được hoàn, được giảm, hạch toán:

Khi thuế nhập khẩu của TSCĐ đã nộp ở khâu nhập khẩu, được hoàn, được giảm, kế toán hạch toán:

Khi thuế nhập khẩu đã nộp ở khâu nhập khẩu nhưng hàng hóa không thuộc quyền sở hữu của đơn vị, được hoàn khi tái xuất kế toán hạch toán như sau:

Khi DN nhận được tiền từ ngân sách nhà nước,kế toán ghi:

Khi doanh nghiệp nhận được thông báo về nghĩa vụ nộp thuế nhập khẩu từ bên nhận ủy thác, kế toán ghi nhận số thuế nhập khẩu phải nộp, ghi như sau:

Khi doanh nghiệp nhận được chứng từ nộp thuế vào NSNN của bên nhận ủy thác, kế toán phản ánh giảm nghĩa vụ với NSNN về thuế nhập khẩu ghi như sau:

Việc hạch toán hàng nhập khẩu phi mậu dịch là một phần quan trọng trong quản lý tài chính của doanh nghiệp, đặc biệt khi bạn muốn tối ưu hóa chi phí và tuân thủ quy định pháp luật. Trong bài viết này, AZTAX sẽ hướng dẫn chi tiết cách hạch toán hàng nhập khẩu phi mậu dịch từ việc ghi nhận chi phí đến báo cáo thuế, giúp doanh nghiệp bạn vận hành hiệu quả và tránh rủi ro pháp lý.

Khái niệm của hàng nhập khẩu phi mậu dịch

Hàng nhập khẩu phi mậu dịch đề cập đến những loại hàng hóa được nhập khẩu không nhằm mục đích thương mại và không nằm trong danh mục hàng cấm. Những mặt hàng này được phép nhập khẩu dưới sự cấp phép của cơ quan quản lý chuyên ngành và cần hoàn tất nghĩa vụ thuế trước khi thông quan. Ví dụ về hàng nhập khẩu phi mậu dịch bao gồm quà biếu, hàng hóa của các cơ quan ngoại giao tại Việt Nam, hàng viện trợ nhân đạo, và hàng tạm nhập khẩu.

Hàng nhập khẩu phi mậu dịch có được khấu trừ thuế GTGT không?

Việc khai báo hàng hóa phi mậu dịch gắn liền với chính sách miễn giảm thuế của Nhà nước, vì vậy cần thực hiện một cách chính xác. Điều này không chỉ đảm bảo lợi ích cho doanh nghiệp mà còn giúp tránh những sai phạm về thuế có thể dẫn đến trách nhiệm pháp lý trong tương lai.

Trước ngày 01/01/2015, theo Khoản 1 và Khoản 2 của Điều 15 trong Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, các điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT được quy định như sau:

Trước ngày 01/01/2015, cơ quan thuế không quy định rõ ràng về việc khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hóa phi mậu dịch, điều này dẫn đến khả năng doanh nghiệp có thể gặp rủi ro nếu cơ quan thuế từ chối việc kê khai khấu trừ của họ. Tuy nhiên, kể từ ngày 01/01/2015, theo Điều 10 của Thông tư 26/2015/TT-BTC, đã có sự điều chỉnh và bổ sung Điều 15 của Thông tư 219/2013/TT-BTC như sau:

Kể từ ngày 01/01/2015, hàng hóa phi mậu dịch có thể được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đầy đủ các yêu cầu sau: phải có tờ khai nhập khẩu hàng hóa phi mậu dịch, giấy nộp thuế GTGT đầu vào tại khâu nhập khẩu, chứng từ xác nhận hàng hóa là phi mậu dịch, cùng các tài liệu liên quan khác.

Như vậy, bài viết đã cung cấp những thông tin về hạch toán hàng nhập khẩu phi mậu dịch. Mong rằng những thông tin AZTAX đưa ra trên đây sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn và thuận lợi trong quá trình làm việc cũng như thực hiện các công việc hạch toán kế toán. Nếu có bất kỳ thắc mắc nào xin hãy liên hệ HOTLINE: 0932.383.089 để được hỗ trợ nhanh chóng.